Es obligatorio realizar la retención del 6% al impuesto del valor agregado que se refiere la fracción IV del artículo 1o-A de la Ley del IVA.

En este artículo conocerás más acerca de los artículos que validan esta ley fiscal.

46/IVA/N

El artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del IVA señala que están obligadas a retener el impuesto que se les traslade, aquellas personas morales o personas físicas con actividades empresariales que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual y dicha disposición específica que la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

Por su parte, el artículo 5 del CFF menciona que las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.

Sobre el particular, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha señalado que tratándose de normas de aplicación estricta es válido, para fines de su interpretación, acudir a diversos métodos, entre los que se encuentra el teleológico o exegético.

En este sentido, aun y cuando en el proceso legislativo que dio origen a la reforma al artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del IVA inicialmente se hacía mención a la retención del impuesto respecto de los servicios de subcontratación laboral a que se refiere la Ley Federal del Trabajo, durante la dictaminación efectuada por la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados se eliminó tal referencia y el precepto fue aprobado en esos términos, por lo que, para efectos fiscales, debe tenerse que, los servicios objeto de retención son los que se describen en el citado precepto, es decir, todos aquellos en los que se pone a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que, esté o no bajo su dirección, supervisión, coordinación o dependencia, e independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual.

Por lo anterior, cuando una persona moral del Título II o del Título III de la LISR o una persona física con actividad empresarial, en su calidad de contratante, reciba servicios en los que se ponga personal a su disposición, se entiende que habrá retención cuando las funciones de dicho personal sean aprovechados de manera directa por el contratante o por una parte relacionada de éste.

Por el contrario, no habrá retención si los servicios prestados corresponden a un servicio en el que el personal del contratista desempeña funciones que son aprovechadas directamente por el propio contratista.

Al iniciar este año 2017 creemos muy conveniente recordarle los requisitos básicos que deben de cumplir las deducciones fiscales para efectos del Impuesto Sobre la Renta (Art.27 LISR).

Conócelos en este artículo.

Requisitos básicos para el cumplimiento de las deducciones fiscales

Es importante conocer los 4 requisitos principales para cumplir con las deducciones fiscales:

1. Que el gasto sea estrictamente indispensable para los fines del negocio

2. Verificar que el RFC este correcto en la factura (CFDI) que me emiten y conservar el archivo .xml correspondiente

3. Aquellas facturas mayores a $2,000 deben ser pagadas con medio electrónico: transferencia, cheque, tarjeta de débito o de crédito

4. La gasolina deberá ser pagada con medio electrónico, independientemente del monto. *Para el ejercicio 2017 se publicó un beneficio exclusivo para contribuyentes personas físicas del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), que la gasolina puede pagarse en efectivo si las facturas son menores a $2,000. (Regla 3.13.2 RMF).

Estos son los requisitos básicos, porque hay algunos más específicos por tipo de deducción.

Cuando un contribuyente comprende que estos 4 requisitos mencionados deben ser observados en su cumplimiento de una manera cabal, asegura en una mayor medida que efectivamente proceda y no sea desechada por la autoridad en una revisión.

Y el impacto más favorable es que al reducir su “utilidad fiscal” con esa deducción, optimiza su flujo de efectivo destinado al pago de impuestos. Con ello, el flujo remanente le da mayor oportunidad de mejorar su posición financiera: invertir, ahorrar o liquidar pasivo.Si como contribuyente cumplimos con nuestras obligaciones, ya sea como persona física o moral, también podremos exigir nuestros derechos.

Se alargó la fecha para aprovechar las facilidades del Decreto de Repatriación de Capitales hasta el 19 de octubre del 2017.

¿De que trata y en qué consiste?

Lo pueden utilizar aquellos contribuyentes (personas físicas o morales) que tengan recursos en el extranjero que no hayan sido declarados en México.

Se deberá pagar el 8% como Impuesto sobre la Renta por el monto retornado.

Se debe mantener invertido el dinero por 2 años en algunas de las siguientes opciones:

• Compras de Activos Fijos, terrenos y construcciones.
• Proyectos del mismo contribuyente relacionados con desarrollo y tecnología.
• Deudas contraídas con anterioridad con partes independientes.
• Pagos de sueldos y contribuciones.
• Inversiones en instituciones financieras mexicanas.
• Acciones de empresas mexicanas.
• Seguros de vida con componente de inversión.
• La cuenta desde donde se retorna del extranjero deber ser de la misma persona de quien lo recibe en México.

Se deberá presentar un aviso ante el SAT indicando en que se invirtió el capital a más tardar el 31 de diciembre del 2017. Al cumplir con los requisitos se logra lo siguiente:

• Pagar el 8% de impuesto sobre la renta
• Darse por cumplidas las obligaciones fiscales por esos recursos

Si se tienen ingresos en el extranjero no declarados, esta es una buena oportunidad para repatriarlos y hacerlos productivos en México. Cada caso debe considerarse las ventajas y desventajas de este esquema y sobre todo, revisar si apoya el objetivo específico del caso.

Con fecha del día 15 de agosto, el SAT publicó un comunicado “confirmando” que el Recibo Electrónico de Pagos (REP) entrará en vigor obligatoriamente el 1 de septiembre del 2018. (Para consultar el comunicado oficial da clic aquí). Esto aplicará tanto a PERSONAS MORALES y FÍSICAS.

Cambios en el recibo electrónico de pagos

En el siguiente cuadro les recordamos los cambios más importantes que traerá esto y algunas de nuestras sugerencias para implementar este cambio:

1. Configurar esta funcionalidad en el sistema de facturación que opere (Consultar a su proveedor de sistemas)
2. Definir quién será el responsable de la emisión del REP (Cobranza, Tesorería, Facturación)
3. Solicitar a sus clientes que identifiquen los pagos que le realizan con el folio de facturación, para que en el estado de cuenta bancario pueda identificarse más fácilmente
4. Realizar conciliación bancaria diariamente, para emitir a más tardar el día siguiente el REP
5. Definir quién estará recabando los REP de los pagos que realice
6. CAPACITA a tu equipo de trabajo en la emisión y uso del REP
7. El Recibo Electrónico de Pago (REP) informará a la autoridad el FLUJO DE EFECTIVO del negocio.  
8. El IVA es un impuesto que se genera de esta manera, lo que facilitará su visualización para la autoridad.   Las empresas ocuparán el REP para poder acreditar el IVA que paguen. Recuerda que en nuestro BLOG www.hobetus.com/mejorando podrás encontrar una guía completa referente al CFDI 3.3 Nos mantenemos atentos a atender cualquier duda referente a este nuevo esquema.  

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CPC Antonio Rodríguez, MBA, MEF Socio Director Hobetus SC

En esta emisión de nuestro boletín MEJORANDO, nos enfocaremos a comentar los aspectos más relevantes para el caso de PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA.

Régimen Fiscal

Se trata de un régimen OBLIGATORIO para las empresas que cumplan con todos los siguientes requisitos:

• Ingresos menores a 35 millones de pesos, facturados el ejercicio anterior (por este año se toma como referencia el año 2019).
• Socios o accionistas sean solo personas físicas.
• Socios o accionistas no lo sean de otras personas morales.

Este régimen implica cambios para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual se calculará cada mes conforme al flujo de efectivo: Los ingresos cuando sean cobrados. Los gastos o deducciones cuando sean pagadas.

En ambos casos cumpliendo los requisitos y la comprobación que exige la Ley, se harán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. Los pagos provisionales serán en base acumulativa: de enero al mes que se esté determinando.

Para el caso de empresas comerciales y productivas, la deducción será de las compras pagadas y ya no del costo de ventas. Las inversiones (activos fijos) que se adquieran por este régimen, pueden ser deducidas en menor tiempo, según sea el tipo de activo que se compre y, siempre y cuando, el valor de las compras de activos en un año sea menor a 3 millones de pesos.

Los pagos provisionales se determinarán de la siguiente manera:

1. Las pérdidas fiscales de años anteriores pueden seguir siendo amortizadas.
2. Las personas morales están siendo reclasificadas por el SAT en su base de datos, tomando en cuenta la información con la que la autoridad cuenta. Sin embargo, se ha mostrado que no ha sido del todo exacta, pues no todas las empresas han presentado los avisos por los cuales han estado obligados, como lo es el Aviso de Socios o Accionistas. Por tanto, se tiene hasta el 31 de Enero para presentar un aviso para cambiar el régimen.
3. Las facilidades administrativas que tendrán las empresas de este régimen RESICO son:

• No enviar la contabilidad electrónica mensual.
• No presentar declaración informativa de operaciones con terceros mensual (DIOT).

4. Casos especiales para considerar:

• Las empresas que se encuentren en su primer ejercicio o no tengan coeficiente de utilidad del régimen anterior, pagarían ISR desde su primer mes de operación.
• Las empresas que reciban anticipos y estos sean para financiar la operación de un proyecto de varios meses, deberán implementar algunas estrategias que le permitan no descapitalizarse por el pago de ISR, por ejemplo, contar con líneas de crédito, adelantar pagos a proveedores del proyecto, tener deducciones por amortizaciones, etc.
• No tener una planeación financiera adecuada o alguna estrategia, podría provocar un pago de ISR mayor a lo acostumbrado o a lo que debe ser acorde al nivel de ganancia de la empresa.
• El uso de deducciones por amortizaciones (virtuales) puede ayudar. El uso correcto de la Propiedad Intelectual puede ser una opción que se debe explorar para este tipo de empresas.  En la firma LANZO CONSULTORES (lanzo.com.mx), empresa hermana de Hobetus, podemos apoyarle con esta solución.

5. Para efectos de IVA no hay cambio alguno.
6. Para las Sociedades Civiles que operen bajo este Régimen se espera que liberen alguna regla que indique que los retiros de socios o remanentes distribuibles que comúnmente efectúan, sea considerado como un gasto deducible, ya que por la manera en que actualmente está redactado provoca confusión. Existen interpretaciones a lo ya publicado que deben de permitirlo, sin embargo, esta certeza requerida es la que se espera sea mostrada por la autoridad en una aclaración.
7. Si su empresa cambió el Régimen es muy importante adecuar este campo en la emisión de sus CFDI (facturas electrónicas).

CPC Antonio Rodríguez, MBA, MEF Hobetus SC

En esta emisión de nuestro boletín MEJORANDO, nos enfocaremos a comentar los aspectos más relevantes para el caso de PERSONAS FISICAS en el RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA (RESICO).

Régimen Fiscal

Este es un régimen opcional. Solo pueden aplicar personas físicas que cumplan con lo siguiente:

1. No sean accionistas o socios de sociedades.
2. Tengan solamente ingresos por actividad empresarial, honorarios o arrendamiento y sean menores a $3.5 millones anuales.
3. Pueden combinar ingresos con salarios, pero la suma de estos conceptos no puede exceder el monto indicado.
4. Para efectos de ISR pagarán el impuesto sobre los ingresos efectivamente cobrados y facturados conforme a la siguiente tabla:

• No deben presentar deducciones para ISR, pero ATENCIÓN, si se desea disminuir el monto del IVA a pagar se debe comprobar con las deducciones acostumbradas.
• Si se factura a una persona moral, deberá existir una retención del 1.25% del subtotal, el cual será acreditable en la declaración mensual y anual.
• Por los ingresos de este régimen deben presentar declaración anual, pero NO PODRÁN utilizar las deducciones anuales personales, como son: Gastos y honorarios médicos, Primas por seguros de gastos médicos, Intereses reales por créditos hipotecarios, Colegiaturas (por mencionar algunos).

5. La declaración anual se hará conforme la siguiente tabla, aplicándose a los ingresos facturados y cobrados:

• Si el contribuyente tiene ingresos por salarios, sí podrá presentar declaración anual por este tipo de ingresos y en ellos sí aprovechar sus deducciones personales anuales.
• Si el contribuyente del RESICO deja de presentar 3 declaraciones mensuales o la declaración anual, será sacado del régimen (por eso la importancia de mantenerse al corriente).

Para estar en este Régimen se deberá presentar un aviso a más tardar el 31 de Enero. De proceder el cambio se deberá realizar el ajuste correspondiente en las emisiones de sus CFDI en el campo de Régimen Fiscal.

Deducciones anuales personales

El concepto de Donativos a Donatarias Autorizadas fue integrado en el límite de deducciones personales, donde se sumará a las otras deducciones comunes: honorarios y gastos médicos, intereses de créditos hipotecarios, primas de seguros de gastos médicos, entre los más usados.

• El limite se determinará para cada contribuyente eligiendo el menor de las siguientes opciones: El 15% de los ingresos gravables
• 5 UMA’s elevadas al año

Información mensual en depósitos de $15,000 mensuales

Las instituciones financieras informarán cada mes al SAT de las cuentas bancarias que reciban en un mes más de $15,000 en efectivo.  Antes de la reforma esta información se entregaba anualmente. Derivado de la reforma fiscal existen otros cambios importantes relacionados con la emisión de CFDI, que iremos tratando en otras publicaciones.

CPC Antonio Rodríguez, Socio Director de Hobetus

Como cada inicio de año, acostumbramos a entregarles un comunicado con los cambios más importantes en materia fiscal, los cuales mostramos en este documento.

Cumplimiento de obligaciones fiscales

Como consecuencia de lo vivido en el año 2020, es de suma importancia que toda empresa y negocio, apliquen de manera correcta el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, cuidando de la manera correcta su flujo de efectivo. Ley del Ingresos de la Federación Tasa de retención de ISR en intereses.

Se reduce del 1.45% a 0.97%. Recordemos que está tasa se aplica al capital que produce los intereses.

Opción para RIF

Continúa la opción para los que realicen operaciones con público en general, para efectos de IVA e IEPS con base a una tasa definida por sector económico, así como la reducción de estos impuestos.

Sigue el régimen especial para quienes obtengan ingresos inferiores a $300,000 pesos en el ejercicio Tasa de recargos mensual.

Se mantienen las mismas tasas, aún y cuando las tasas de referencia en el mercado han bajado:

• Prórroga: 0.98%
• Parcialidades hasta 12 meses: 1.26%
• Parcialidades de 12 a 24 meses: 1.53%
• Parcialidades de más de 24 meses y plazo diferido: 1.82
• Mora: 1.47%

Ley del Impuesto sobre la Renta, Personas morales NO Contribuyentes (Título III).

Obligatoriedad de tener autorización para recibir donativos deducibles a los organismos que se dediquen a lo siguiente:

1. Organismos que agrupen a sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores, así como los organismos cooperativos de integración y representación a que se refiere la Ley General de Sociedades Cooperativas
2. Dedicadas a la enseñanza (SC, AC), con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios ante SEP
3. Dedicadas a otorgar becaso
4. Dedicadas a investigación y preservación de la flora o fauna silvestre, terrestre o acuático

Cualquier gasto no amparado con CFDI de este tipo de empresas será considerado remanente distribuible. Para todo tipo de empresas u organismos de este título que están autorizadas para recibir donativos, si sus ingresos por actividades distintas son un 50% o más a la totalidad de sus ingresos, perderán la autorización de ser donatarias  (esto será notificado por la autoridad).

Una vez sucediendo esto, si en 12 meses no obtienen de nuevo su autorización, todo el patrimonio deberá pasar a otra donataria autorizada. Las entidades que revoquen o caduquen su autorización para recibir donativos, pasarán a ser del Título II Personas físicas (94).

Contribuyentes con ingresos por asimilables a salarios mayores a $75  millones anuales, pasarán a ser Persona Física del Régimen de Actividad Empresarial, con todas las obligaciones fiscales que esto conlleva.        

Se actualizarán con la inflación los valores de la tarifa de ISR del articulo 96 y 151 (ATENCIÓN para actualizar esta información en sus cálculos de nómina)Plataformas Tecnológicas(113- A, 113 -C)

• Tasa única por actividad
• Prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%
• Prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por el 4%
• Enajenación de bienes y prestación de servicios la retención se hará por el 1%

Las plataformas, en caso de no retener por más de 3 meses, se les bloqueará el acceso a servicio digital LEY DEL IVA  (18-B y 18 H Bis).

La contraprestación por los servicios de intermediación (comisión) cobrada por plataformas digitales, causará IVA, aún cuando sean bienes usados los que se vendan.

Las plataformas deben incluir el IVA en su precio (separado o con leyenda “IVA incluido”)

Código Fiscal de la FederaciónCláusula Anti-Abuso (5-A)   

Los efectos fiscales de este articulo no provocan causas penales por automático. En caso de haber un delito, el procedimiento penal será por separado.

1. Horario buzón tributario (13):  Se considerará el horario del centro de México.
2. Plazo ampliado para aclarar suspensión temporal de sellos digitales (17-H Bis).
3. Plazo de 40 días para que contribuyentes, a los que se les haya suspendido temporalmente el sello digital, presenten aclaración para subsanar irregularidades.  Al día siguiente de presentarse, se reestablece sello Buzón Tributario (17-K)
4. En el buzón la autoridad puede enviar mensajes de interés: Beneficioso, Facilidades o   Invitaciones a programas, Aspectos relacionados con situación fiscal o Información útil para el cumplimiento de obligaciones fiscales.
5. Solicitud de devolución no presentada (22).

Causales para tener por no presentada una solicitud de devolución:

• Falta de localización del contribuyente.   

• Falta de localización del domicilio manifestado en RFC
• Registrar y mantener actualizado ante el SAT (27)     

Obligación de que el contribuyente registre y mantenga actualizado lo siguiente:

1. Correo electrónico
2. Número telefónico
3. Dar aviso al SAT ante cambios en socios o accionistas
4. Si pagan salarios, solicitar su inscripción ante el SAT proporcionando correo electrónico y número telefónico de los mismos Obligación de solicitar CFDI (29).

Obligación de los contribuyentes de solicitar el CFDI cuando:      

• Realicen pagos parciales o diferidos
• Exporten mercancías que no sean objeto de enajenación      
• Enajenaciones a título gratuito

Conservar de por vida la siguiente información (30):

• Documentación soporte para acreditar la substancia económica de los aumentos o las disminuciones del capital social.
• Información y documentación de la distribución de dividendos o utilidades.
• Estados de cuenta en casos de aumento de capital o avalúoso.
• Documentación comprobatoria que acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal.
• Documentación comprobatoria del préstamo.
• Documentación e información que soporte el saldo origen y los movimientos de la cuenta de utilidad fiscal neta, de la cuenta de capital de aportación o de cualquier otra cuenta fiscal o contable involucrada en los referidos actos, independientemente del ejercicio en el que se haya originado.
• Información de referencia(33).

El SAT dará a conocer parámetros de referencia con respecto a la utilidad, conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto que presentan otras entidades o figuras jurídicas que obtienen ingresos, contraprestaciones o márgenes de utilidad por la realización de sus actividades con base en el sector económico o industria a la que pertenecen.

La difusión de esta información se hará con la finalidad de medir riesgos impositivos.

Aseguramiento precautorio de bienes de contribuyentes (40 y 40-A): Se amplia esta acción a responsables solidarios o terceros con ellos relacionados. El aseguramiento precautorio se dará en el siguiente orden:

1. Depósitos bancarios
2. Cuentas por cobrar
3. Dinero y metales preciosos
4. Bienes inmuebles
5. Bienes muebles
6. Negociación del contribuyente
7. Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de invención…
8. Negativa de testigos de firmar (44)
9. No afecta validez de la visita domiciliarias para verificar expedición de comprobantes fiscales(49)
10. Puede hacerse en una segunda visita o subsecuente, con la misma orden, en caso de no concluir la Ampliación de plazo (53)
11. Ante solicitud de información de autoridad fiscal en facultades de comprobación, se puede solicitar esta ampliación.

Estos cambios, adicionalmente a otros que se esperan en la primera parte del año 2021, serán analizados y comentados en el Curso: “El juego fiscal 2021, ¿Cómo jugarlo?", donde adicionalmente se comentarán algunos tips para implementar y optimizar la carga financiera fiscal.

CPC Antonio Rodríguez, MBA, MEF Director Hobetus SC

Debido a la extensión de la reforma fiscal para el año 2022, decidimos dedicar esta edición a los temas relacionados con CFDI 4.0 (Comprobante Fiscal Digital por Internet).

Conoce los principales cambios de la edición 4.0 en el siguiente artículo.

Edición: CFDI 4.0

La entrada en vigor de esta nueva versión es el 1 de enero 2022. Sin embargo se ha declarado como un periodo de convivencia con la versión 3.2 actual por los meses de enero a abril. Por tanto su obligatoriedad será a partir del 1 de mayo 2022.

Se agregan los siguientes campos obligatorios:

1. Código Postal y Domicilio Fiscal del Receptor
2. Nombre o Razón Social del Receptor
3. Régimen fiscal del Receptor
4. Uso de CFDI

De los campos anteriores, los referentes a los incisos a, b y c, deberán ser conforme los tiene registrados el SAT, por lo que se sugiere consultar la Cédula de Identificación Fiscal de cada contribuyente (poco práctico este cambio en el mundo de los negocios) Respecto al Uso de CFDI, pasa de ser un campo que, según las guías de llenado del SAT no sería observado, a ser ahora uno requerido y que puede surtir efectos de deducción o rechazarse.

Por tanto, queda excluido usar la opción P01. POR DEFINIR.

Se adiciona un catálogo de motivos de cancelación para cuando se requiera proceder así.

Este catálogo lo mostramos en el siguiente cuadro:

El SAT aplicó en su página unos cambios en los parámetros de cancelación que ha impedido que en los primeros días del año, los procesos funcionen de manera correcta desde la mayoría de los sistemas.

Las casas de software han estado trabajando para liberar estas capacidades lo antes posible.  Es por esta razón que las cancelaciones durante estos días han tenido que realizarse desde la página del SAT.

Las cancelaciones de CFDI deberán hacerse EN EL MISMO EJERCICIO de su emisión.

Para efectos del año 2021, existe una regla que permite que estas cancelaciones se realicen a más tardar el 31 de enero 2021 Se realizaron cambios en catálogos de régimen fiscal por la entrada del Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales y Personas Físicas Existen cambios adicionales estructurales como:

Información global: Para los comprobantes globales expedidos a público en general

A cuenta de terceros: La información que se pide para efectos de la facturación a cuenta de terceros se incluye en el cuerpo del CFDI.

Adicionalmente también hay cambios en lo que respecta a Comprobantes de Retenciones e Información de Pagos, versión 2.0  

Estaremos convocando a algunos talleres de capacitación del CFDI 4.0 más adelante, una vez que se asienten los cambios y ajustes en los sistemas involucrados. Los invitamos a que todo el personal involucrado en la emisión y recepción de CFDI sea capacitada para evitar problemas posteriores, ya que en estos documentos es donde se está plasmando gran parte de la información que el SAT esta haciendo uso en sus fiscalizaciones.  

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CPC Antonio Rodriguez, MBA, MEF

Las últimas dos décadas han sido de un notorio avance en herramientas tecnológicas que se han ido implementando en nuestro diario vivir, más aún en el sector económico y empresarial. La emergencia COVID-19 está acelerando la incursión digital en todos los procesos de las empresas y de la vida cotidiana, al reducirse el contacto físico y traslados.

Boletín AMEXIPAC: Plataformas Tecnológicas

La Revolución Digital 4.0 se está haciendo presente cada vez con mayor fuerza. En una economía formal un engrane de mucha relevancia en el progreso es el sistema fiscal. Entre muchas entidades de Administración Tributaria a nivel mundial, el SAT se había venido comportando como un líder en temas de tecnología, con la implementación de: firma electrónica, facturación electrónica, auditoria electrónica, contabilidad electrónica y buzón tributario.

Estos 5 pilares le han permitido a la autoridad fiscal tener mayor observancia del comportamiento económico de sus contribuyentes y su capacidad de contribución. La crisis iniciada en marzo provocó una serie de restricciones de atención de citas en el SAT para atender algunos trámites indispensables para que los contribuyentes pudieran seguir operando, destaca la renovación de la e-firma, que permite acceder a otros trámites en línea como son avisos de cambios de domicilio y generación de sellos digitales para facturar, la inscripción de nuevas personas morales y la presentación de avisos para liquidación.

La escasez de atención al contribuyente provocó que muchos de ellos se les complicara aún más la situación económica, no pudiendo facturar ni cobrar ventas ya pactadas.En momentos así es cuando se deben ver las oportunidades que “grita” la situación actual. El SAT cuenta con los elementos tecnológicos y capacidad de personal necesaria para transformar sus procesos de atención para que no fueran presenciales.

La conjunción de toda la información de contribuyentes que ya se tiene, incluyendo biométricos, concede la oportunidad para hacer “reingeniería” en fines de la simplificación, agilizar trámites y apoyar a los contribuyentes.

Si lo anterior se aúna con herramientas de: videollamadas, digitalización de documentos, verificación con bases de datos, escanear para confirmar biométricos, etc., el resultado puede ser de mucho beneficio para autoridad y contribuyentes.

Con este enfoque se debe ampliar el uso de la tecnología, que no sea utilizada solo para fines de recaudación, sino también para facilitar la actividad económica de los contribuyentes y que esté al servicio de la sociedad. A medida que se simplifiquen los procesos y se eviten restricciones, la economía será más ágil y la recaudación será mayor, todos ganamos en un escenario así.

Antonio Rodriguez, ICPNL

Faltaba solo un detalle formal de esta anunciada reforma fiscal-penal que tanto se ha comentado y ayer 9 de diciembre se cumplió al publicarse en el diario oficial de la federación.

Con esto se cumple el procedimiento formal de promulgación de leyes.

¿Qué hacer con la Reforma Fiscal?

Iniciaremos un año 2020 lleno de retos en el mundo empresarial, como nunca se había visto en nuestro país. Lo anterior debido no solamente a los ajustes en el cumplimiento de impuestos, sino también por el entorno económico y de desarrollo en el que nos hemos desenvuelto.Tenemos la libertad de elegir la manera en que queremos iniciar el nuevo año: entre un panorama de problemas e incertidumbre y otro con retos y oportunidades para hacer de manera diferente nuestras actividades.

Sin duda, desde el mismo lenguaje moldeamos nuestra actitud de como afrontar lo nuevo. Estudiosos de la materia de desarrollo humano aseguran que el lenguaje y el pensamiento son un factor crítico para el desarrollo y resultado.

Ante un escenario inminente, los profesionales, emprendedores, empresarios, todos los que estamos involucrados en el ambiente de negocios, debemos empezar por esta sencilla y profunda práctica de observar nuestro lenguaje y pensamiento.

Esto, como un preámbulo a implementar acciones que nos ayudan a disminuir lo más posible los riesgos fiscales-operativos, por ejemplo:

1) Establecer procesos que evidencien fehacientemente la materialidad de cada transacción.

2) Crear procedimientos que validen la autenticidad y buen comportamiento fiscal de proveedores.

3) Documentar transacciones con partes relacionadas, nacionales y extranjeras, cuidando aspectos de pago de intereses y regalías, entre otros.

4) Observar la manera cabal de estructurar esquemas de compensación a empleados y trabajadores.

5) Propiciar un plan financiero que pronostique flujos de efectivo e impacto fiscal del mismo, para evitar atrasos en el cumplimiento de obligaciones fiscales.

6) Sistematizar y automatizar la mayor cantidad de procesos transaccionales posibles, para encauzar el tiempo en actividades de análisis y supervisión.

7) Capacitar constantemente a equipos relacionados con las emisiones y cancelaciones de facturas electrónicas, recibos electrónicos de pago y nóminas, para plasmar de manara correcta en los “CFDI” lo de cada transacción y con esto evitar molestias por “discrepancias”.

8) Revisar periódicamente estatus de localización ante el SAT y verificar medios de contacto definidos en el buzón tributario.

9) Implementar un plan patrimonial que proteja los activos de los accionistas y que vaya alineado al objetivo familiar.

10) Mantener la asesoría permanente de expertos fiscales, legales y seguir indicaciones.

11) Actualizar competencias técnicas de contadores de empresas en el ICPNL.

12) Acudir a medios de defensa cuando sea necesario. Sin duda la mayoría de los actores de negocios no estamos de acuerdo con lo propuesto en estos cambios fiscales, porque principalmente desincentivan la inversión, no propician el desarrollo y fomentan una serie de posibles arbitrariedades de la autoridad fiscal, aceptemos que ya son parte de nuestra realidad.

Para cerrar con el mismo tono constructivo con el que iniciamos la columna, concluyo con una frase de estrategia deportiva: “si el juego del rival es la fuerza, lo venceremos con técnica, estrategia, atención y actitud”.